Cuentas De Orden

CUENTAS DE ORDEN 

Las cuentas de orden registran valores reales de la empresa, pero no afectan de manera directa ni modifican las cuentas de Balance General y del Estado de Resultados, o sea todo el grupo de cuentas que conforman los Estados Financieros (Activos, Pasivos, Capital,  Ingresos, Costos y Gastos), lo que significa que son la representación de valores contingentes (Derechos y obligaciones contingentes)  que nos sirven para efectos de controles administrativos o recordatorias, lo que significa que de conformidad con la partida doble debemos abrir dos cuentas de mayor una de naturaleza deudora y otra de naturaleza acreedora que especifiquen claramente el registro que representan.

Pero… ¿Qué son los valores contingentes?  Son derechos y obligaciones probables o que están sujetos a una contingencia, al suceder esta se convierten en valores reales.

Las cuentas de orden se clasifican en:[1]

a)      Contingentes:

  • Avales (Firmas que garantizan Obligaciones)
  • Litigios (Juicios pendientes de resolución)
  • Fianzas
  • Derivados Financieros

b)      Recordatorias y de controles administrativos

  • Mercancías en consignación
  • Emisión de Obligaciones bursátiles

c)       Fiscales

  • Depreciación y amortización
  • Gastos no deducibles
  • Activos totalmente depreciados
  • Pérdidas Fiscales

La apertura de las cuentas de orden está determinada por las operaciones siguientes:

  1. A  efecto de registrar valores ajenos que se reciban:

    1.  En guarda
    2. En prenda o garantía
    3. Para la ejecución de un mandato (compra  –  venta )
  2.  Para registrar derechos u obligaciones contingentes.

    1. Otorgamiento de fianzas
    2. Contratos de seguros
    3. Reclamaciones
  3. Obligaciones contingentes por descuento de documentos de crédito.

    1. Contratos de compra – venta
  4. Registro de operaciones, con fines de control o de recordatorio.

    1. Contratos  que  impliquen un compromiso critico
  5.  Registro duplicado de operaciones, con distintos fines.

    1. Depreciación,  con enfoque contable y con enfoque fiscal

<<<Te invito que descargues o que veas estos videos y te convenzas por ti mismo lo sencillo que es aprender la contabilidad >>>.

HAZ CLIC AQUÍ Y DESCARGALO AHORA:

¿Cómo establecemos las cuentas de orden?

Recordemos  que las cuentas de orden se llevan dentro de un sistema de partida doble, se deben abrir siempre en grupos de cuando menos de dos, siendo la una correlativa de la otra y debiendo tener forzosamente movimientos y saldos compensados en todo momento.

En las cuentas de orden, El saldo de una será siempre deudor y el de la correlativa, acreedor por igual cantidad.  De hecho es una característica invariable de las cuentas de orden, el que se establezcan en grupos de dos, por lo que siempre habrá una cuenta de orden deudora y otra acreedora, a la cual también se le puede llamar  “contra cuenta”.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ORDEN.

Bajo los  principios contables el movimiento de las cuentas de orden lo podemos realizar de dos maneras:

  1. Registro de Movimiento directo. 

Registramos las cuentas de orden mediante Movimiento Directo, cuando el asiento que registremos en una de ellas, tenga el efecto o afecte a otra cuenta de orden y sin que intervengan las cuentas del Balance o de Resultados.

Es decir, cuando al efectuarse un debito a una cuenta de orden, el crédito, necesariamente, corresponda a otra cuenta de orden, o viceversa.

2.  Registro de Movimiento  cruzado.

El movimiento de las cuentas de orden es cruzado, cuando se alterna un debito  a una cuenta de orden, con un crédito a una cuenta de balance o de resultados  y  un crédito a una cuenta de orden, con debito a una cuenta de balance o de resultados.

Por tal razón definimos dos tipos de valores para las cuentas contables:

  1. VALORES REALEAS: Son los valores que afectan a las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados
  2. VALORES CONTINGENTES: Son los valores que afectan y representan la cuentas de Orden.

Veamos un ejemplo en el que aplicamos los dos tipos de movimientos de las cuentas de orden:

Para efectos de este ejemplo vamos a trabajar con la cuenta de Préstamos por cobrar a Corto Plazo,  para una institución Financiera.

 Al finalizar el ciclo contable tenemos el siguiente Balance General:

PRESTAMOS POR COBRAR A C/P.

Para nuestro caso La Superintendencia de Bancos mandata a provisionar los créditos (Cartera de Microcréditos) de la siguiente manera.

Entonces para nuestro ejemplo vamos a suponer que tenemos un cliente llamado Pedro Moreno con un crédito de U$ 10,000.00 que fue entregado en la fecha 05 de enero del 2012 debiendo pagar cuotas mensuales durante un año.

Supongamos que el cliente a la fecha del 31 de marzo no ha pagado ninguna cuota del Préstamo, a esa fecha el Préstamo se considera un Credito de Categoría “D” Dudosa Recuperación porque está con una morosidad de 86 días, por lo tanto tendríamos que realizar el siguiente ajuste contable previo al registro de las cuentas de orden.

PEDRO MORENO
MONTO U$ 10,000.00
Morosidad > a 86 días
% de Riesgo = 50%
Provisión para préstamos incobrables U$ 5,000.00

Entonces nuestro Balance General cortado al 31 de Marzo del 2012, quedaría de la siguiente Manera:

Al corte de nuestro siguiente mes 30 de Abril del 2012, nuestro cliente todavía no se ha presentado a pagar y presenta una morosidad de 116 días, por lo tanto, estamos obligados a provisionar el 100% del préstamo.

PEDRO MORENO
MONTO U$ 10,000.00
Morosidad > a 116 días
% de Riesgo = 100%
Provisión para préstamos incobrables U$ 10,000.00
Valor provisionado al mes anterior U$ 5,000.00
Valor a provisionar mes actual U$ 5,000.00

El asiento de ajuste contable quedaría de la siguiente manera:

Una vez realizado nuestro asiento de ajuste contable,   lo contabilizamos de la siguiente manera en el Balance General:

Entonces veamos lo que sucede al tener esta institución saldos en mora que afectan su cartera de crédito, A la fecha ya han sucedido dos cosas:

1. El valor total del crédito ya se ha provisionado en un 100%, y lo único que presenta en nuestro balance es un saldo negativo que de alguna manera afecta a la empresa por la disminución de su patrimonio y a esta fecha se considera dudosa su recuperación.

2. El valor total del crédito ya lo hemos considerado y registrado como un gasto afectando nuestro patrimonio, por lo tanto para limpiar nuestro balance, registramos dicha operación en nuestras cuentas de orden, para lo cual realizaríamos el siguiente asiento de ajuste contable:

Por lo tanto nuestro Balance General quedaría de la siguiente manera:

Como puedes ver al realizar los asientos de ajustes modificamos la cuenta de Prestamos por cobrar a C/P y la de Provisiones para préstamos incobrables, y creamos las cuentas de orden tanto deudoras como acreedoras para la cuenta de Prestamos por cobrar a C/P. Y de esta forma realizamos los asientos de ajustes contables en las cuentas de orden.

Si te ha gustado este consideras que te ha sido de utilidad dale en me gusta y compártelo en las redes sociales.

Si deseas aprender mas sobre contabilidad  haz clic aquí ahora ===>: 

[1] www.maximail.com (Cuentas de orden)

35 comments

  1. JENNIFER dice:

    ME PUEDER EXPLICAR COMO PASO UNA PERDIDA DIFERIDA 2012-2013 QUE ESTA EN OTROS ACTIVOS COMO PERDIDAS ACUMULADAS A UNA CUENTA DE ORDEN, ESTA SERIA PARA APLICARLA EN ESTE PERIODO PARA BAJAR LA UTLIDAD,ALGUIEN ME PODRIA AYUDAR POR FAVOR

    [Contesta a este comentario]

    Rigoberto Reply:

    Hola! Jennifer.

    La cuenta de perdidas y/o utilidades no puede ser contabilizada en activos ni mucho menos en una cuenta de orden, en todo caso si esta contabilizada de esa forma debes realizar un ajuste o una reversión a esa operación y pasarla directamente a la cuenta de Utilidades o déficit acumulados.

    Saludos!

    Rigoberto Rodriguez M
    http://micursodecontabilidad.com/

    [Contesta a este comentario]

  2. Dolores dice:

    las cuentas de orden afectan el saldo final reflejado en auxiliares contables

    [Contesta a este comentario]

    Rigoberto Reply:

    Hola! Dolores.

    Recuerda que todas las cuentas que se afectan contablemente y que tienen un saldo, afectan todos los registros en libros y tarjetas auxiliares de mayor.

    saludos!

    Rigoberto Rodriguez M.
    http://micursodecontabilidad.com/

    [Contesta a este comentario]

  3. Cristina dice:

    la cuentas de traspaso entre bancos pueden ser unas cuentas de orden ????

    [Contesta a este comentario]

    Rigoberto Reply:

    Hola! Cristina.

    Recuerda que las cuentas de banco son una cuenta que pertenecen al grupo del activo, por lo tanto en una operación normal solo se afectan entre ellas mismas o con otras de cuentas que pueden ser de cualquiera de los otros grupos.

    Para contabilizar una cuenta de orden esta debe estar en un proceso de inactividad o que afecte un resultado de la empresa (ejemplo carteras vencidas y saneadas, inventarios vencidos, etc..)

    Espero mi aclaración te sea de utilidad.

    Saludos y éxitos!

    Rigoberto Rodriguez M.
    http://micursodecontabilidad.com/

    [Contesta a este comentario]

  4. Carlos dice:

    Exelente la página, es muy pedadógico

    [Contesta a este comentario]

  5. felipes dice:

    necesito información de como se contabilizan las ventas por sorteos

    atte

    [Contesta a este comentario]

  6. gloria dice:

    gracias fue de grande ayuda.

    [Contesta a este comentario]

  7. DEXCY MONTIEL dice:

    GRACIAS ERE LO MAXIMO NO OLVIDES
    PERO ME GUSTARIA SABER MAS DE CONTABILIDAD PORQUE ESA MATERIA ME GUSTA

    [Contesta a este comentario]

    Rigoberto Reply:

    Hola! Dexcy.

    Aquí puede aprender mucho sobre contabilidad, puedes recibir el curso completo de contabilidad en linea haciendo clic aquí para ver todos los detalles. http://micursodecontabilidad.com/detalles/

    Clic Aquí: http://micursodecontabilidad.com/detalles/

    saludos y éxitos.

    Rigoberto Rodriguez M.
    http://micursodecontabilidad.com/detalles/

    [Contesta a este comentario]

  8. GLADYS dice:

    Excelente complementación Profesor Rigoberto. Bendiciones

    [Contesta a este comentario]

  9. Edilson Patiño Hurtado dice:

    GRACIAS POR ESTA EXPLICACIÓN

    [Contesta a este comentario]

  10. karlina dice:

    ahorira lo miro complicado pero de que aprende uno aprende aunque uno tome el curso y mas cuando es acelerado te permite saber de todo un poquito

    [Contesta a este comentario]

  11. Gabriel Cruz Sarmiento dice:

    Por lo que veo esta muy explicito, pero no logro enteder aun, pienso que debo leer mas las cuentas de orden, y que es contingencias, pero estoy seguro que voy a dominar el tema. Gracias…

    [Contesta a este comentario]

  12. Elvis M dice:

    segun lo que estaba revisando las cuentas de provisiones siempre son negativas en las de grupo de activos ya que justamente se hace una provision de una cuenta que puede originar una provision lo que comprendo que no todas las cuentas de activos van a generar provision salvo que me equivoque. a la espera de una aclaracion.

    [Contesta a este comentario]

    Rigoberto Reply:

    Hola! Elvis.

    Bueno en principio las provisiones contables son para ciertas cuentas como por ejemplo los Activos Fijos que vamos acumulando la depreciación como una provisión, o en caso de las cuentas por cobrar o prestamos por cobrar que provisionamos cierto porcentaje en función del nivel de riesgo y efectivamente estas cuentas son negativas por que disminuyen el valor de la cuenta respectiva, recuerda que estas también se contabilizan como un gasto.

    Ejemplo: Tenemos un préstamo por cobrar por valor de U$ 1,000.00 y el porcentaje a provisionar es el 10% como consecuencia del nivel de riesgo que este préstamo no lo pague el cliente, entonces tu tendrías que contabilizar en el libro diario, de la siguiente manera:

    Gastos de Administración (Provisión para prestamos incobrables) = Debe= 100.00
    Provisiones para prestamos por cobrar =Haber= 100.00

    Pero la cuenta de provisión para prestamos por cobrar, es una cuenta de activos y en el Balance General, debe contabilizarse debajo de la cuenta de PRESTAMOS POR COBRAR, restando al valor de tu activo 1,000.00 menos 100 lo que en realidad en el Balance General en tu cuenta de prestamos tienes 900.00.

    Espero haber aclarado tu duda.

    Saludos!

    Rigoberto Rodriguez.

    [Contesta a este comentario]

  13. Elvis M dice:

    Gracias por el aporte, para aclarar el tema digo:
    claro como se aparcen las cuentas de orden pero lo que no compredo porque aparece en negativo el monto de la provision en el grupo de los activos

    [Contesta a este comentario]

  14. nena dice:

    okkkkkkkkkkkkkk los amo encuentro todo super genial

    [Contesta a este comentario]

  15. nena dice:

    gracias son lo maximo los quiero

    [Contesta a este comentario]

  16. Juan dice:

    Muchas Gracias excelente información, para m la contabilidad representa un desafío, se me dificulta entenderla, gracias por facilitar el aprendizaje.

    [Contesta a este comentario]

  17. RICARDO VARELA dice:

    EXCELENTE PAGINA; VERDADERAMENTE UN DISEÑO EFICAZ CON EL TRATAMIENTO APROPIADO DE LA INORMACION CRRESPONDIENTE A LA RESPUESTA Y SOLUCION DE PROBLEMAS VERDAERAMENTE DL TEMA, MUCHAS GRACIAS!!!!!!!!!!!!!!

    [Contesta a este comentario]

  18. jairo dice:

    Gracias por la información fue de bastante ayuda.

    [Contesta a este comentario]

  19. LOPEZ dice:

    es muy bueno…los felicito ya que me ayuda mucho en mi estudio.

    [Contesta a este comentario]

  20. exelente dice:

    estoy aprendiendo, es exelente

    [Contesta a este comentario]

  21. Aimee dice:

    Totalmente comprensible, Gracias.

    [Contesta a este comentario]

  22. Kelly dice:

    Muy util, quedo bastante claro el tema, felicitaciones.

    [Contesta a este comentario]

  23. Alvaro Montoya Yusty dice:

    Tema bastante interesante. muchas gracias.

    [Contesta a este comentario]

  24. RIGOBERTO BAUTISTA dice:

    ESTA SUPER BUENO MUCHAS GRACIAS.

    [Contesta a este comentario]

  25. lizbeth dice:

    muy completa la informacion aclaro mis dudas no es exccelente con ejemplos y todo gracias

    [Contesta a este comentario]

  26. Aleida dice:

    En verdad lo máximo, felicidades profe

    [Contesta a este comentario]

  27. Aleida dice:

    Muy bueno, gracias por colaborar con los contadores o los que desean aprender Contabilidad. Saludos colega.

    [Contesta a este comentario]

  28. Meri jenn dice:

    Gracias eres lo maximo

    [Contesta a este comentario]

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos necesarios están marcados *